Theo khoản 1 Điều 67 Thông tư 133/2016/TT-BTC, nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 821 được quy định như sau:
- Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm, nhằm xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế phải nộp, tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và theo thuế suất hiện hành.
- Mỗi quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính, dựa vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế tạm phải nộp ít hơn số thuế phải nộp, kế toán ghi nhận số thuế phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngược lại, nếu số thuế tạm phải nộp lớn hơn, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp với số chênh lệch này.
- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước, doanh nghiệp có thể hạch toán điều chỉnh tăng hoặc giảm số thuế phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm phát hiện sai sót.
- Đối với sai sót trọng yếu, kế toán cần điều chỉnh hồi tố.
- Khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
