“Điều 7. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
…
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:
- a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành (Ngày hiệu lực: 17/5/2025) mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;
- b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:
b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;
b3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.”
Như vậy, Nội dung ưu đãi (điểm a)
✅ Miễn thuế TNDN trong 03 năm
- Thời gian miễn thuế: 03 năm liên tục
- Tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu
- Không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có lãi hay không trong năm đầu
🔎 Trường hợp đặc biệt về thời điểm hiệu lực
- Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực từ 17/5/2025
- Nếu doanh nghiệp:
- Đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước ngày 17/5/2025
- Và chưa hết thời gian được ưu đãi
➡️ Thì tiếp tục được hưởng miễn thuế cho thời gian còn lại theo quy định này
- Các trường hợp KHÔNG được áp dụng ưu đãi (điểm b)
Quy định này nhằm ngăn chặn việc lợi dụng chính sách miễn thuế bằng cách “lập doanh nghiệp mới trên danh nghĩa”.
❌ b1) Không áp dụng với doanh nghiệp “thành lập mới về hình thức”
Bao gồm doanh nghiệp được tạo ra do:
- Sáp nhập
- Hợp nhất
- Chia
- Tách
- Chuyển đổi chủ sở hữu
- Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
👉 Dù có giấy đăng ký mới, nhưng bản chất là doanh nghiệp cũ, nên không được miễn thuế.
❌ b2) Không áp dụng nếu người sáng lập đã kinh doanh trước đó gần thời điểm thành lập
Doanh nghiệp không được miễn thuế nếu:
- Người đại diện theo pháp luật
- Hoặc thành viên hợp danh
- Hoặc người góp vốn nhiều nhất
👉 Đã từng giữ vai trò tương tự tại:
- Doanh nghiệp đang hoạt động
- Hoặc doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng
⏱️ Thời gian 12 tháng được tính:
- Từ ngày giải thể doanh nghiệp cũ
- Đến ngày thành lập doanh nghiệp mới
📌 Ngoại lệ quan trọng
- Nếu người đại diện theo pháp luật KHÔNG góp vốn
➡️ Thì không bị xem là điều kiện loại trừ, doanh nghiệp vẫn có thể được miễn thuế
4. Mục đích của quy định
- ✅ Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp thực sự
- ❌ Ngăn chặn hành vi:
- Giải thể doanh nghiệp cũ
- Lập doanh nghiệp mới để “quay vòng” hưởng ưu đãi thuế
Thế nào là Doanh nghiệp nhỏ và vừa:
Tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP hướng dẫn tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:
– Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.
– Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người và tổng doanh thu của năm không quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 20 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ.
Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 50 người và tổng doanh thu của năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 50 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ.
– Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ.
Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người và tổng doanh thu của năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ.
———————————–
💼 CẦN HỖ TRỢ PHÁP LÝ – KẾ TOÁN – BẢO HIỂM XÃ HỘI ?
👉 DƯƠNG TRÍ LUẬT – Đồng hành cùng doanh nghiệp, nói KHÔNG với rủi ro pháp lý!
Chúng tôi cung cấp dịch vụ:
📌 Đăng ký doanh nghiệp, mã số thuế, BHXH
📌 Kế toán – Thuế – Báo cáo tài chính trọn gói
📌 Đại lý Chữ ký số, hóa đơn điện tử, Con dấu, Bảng hiệu, Bảo hộ độc quyền nhãn hiệu,…
