Từ 01/01/2026, chính sách thuế TNCN liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có một số điểm mới đáng chú ý như khấu trừ 10% thuế TNCN với thu nhập vãng lai từ 5 triệu đồng/lần trở lên thay vì 2 triệu đồng, miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ,…
Ngoài ra, thêm 1 điểm mới đáng chú ý tại Nghị định 253/2026/ND-CP là nâng mức trần miễn thuế TNCN với tiền ăn giữa ca lên 1,2 triệu đồng/tháng kể từ ngày 01/7/2026.
Cụ thể, Chính phủ đã ban hành Nghị định 253/2026/ND- ngày 30/6/2026 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Theo đó, tại Nghị định 253/2026/ND-CP có một số điểm mới đáng chú ý như sau:
(1) Về thu nhập chịu thuế và căn cứ tính thuế đối với một số loại thu
(i) Về thu nhập từ kinh doanh
– Về thu nhập chịu thuế
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025 đã bổ sung quy định về thu nhập từ kinh doanh theo các hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số; đồng thời hoàn thiện thống nhất theo pháp luật về thương mại xác định thu nhập từ kinh doanh bao gồm cả các hoạt động đại lý, môi giới là hoạt động trung gian thương mại, một khâu trong hoạt động kinh doanh, cá nhân hoạt động đại lý, môi giới phải bỏ các chi phí (mặt bằng, đi lại…) để thực hiện công việc. Vì vậy, Nghị định 253/2026/ND-CP bổ sung thêm các nội dung này và rà soát các thuật ngữ để thống nhất với Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
(Nội dung quy định tại Điều 7 Nghị định 253/2026/ND-CP).
– Về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh
Để đảm bảo tính thống nhất, không trùng lắp nội dung, tại Nghị định 253/2026/ND-CP quy định dẫn chiếu về thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 4, 5, và 6 của Nghị định 68/2026/ND-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Tại Nghị định 253/2026/ND-CP kế thừa quy định danh mục chi tiết ngành nghề để áp dụng thuế TNCN theo doanh thu tính thuế nhân (x) với thuế suất và bổ sung thêm lĩnh vực “Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số” với thuế suất 5% theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 tại Phụ lục ban hành kèm Nghị định 253/2026/ND-CP
(Nội dung quy định tại Điều 45 Nghị định 253/2026/ND-CP ).
(ii) Về thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản giảm trừ
– Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động.
Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1.200.000 đồng/người/tháng mới tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân
Trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân (miễn thuế).
– Không tính vào thu nhập chịu thuế các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm
Tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã sửa đổi, bổ sung quy định không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm. Tại Nghị định 253/2026/ND-CP hoàn thiện nội dung này theo hướng: Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm.
Trường hợp doanh nghiệp có quy định cụ thể tại nội quy, quy chế, thỏa ước lao động tập thể hoặc hợp đồng lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn quy định của Bộ luật Lao động thì phần vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. Qua đó, đảm bảo người nộp thuế nhận được sự hỗ trợ lớn hơn, thể hiện sự chia sẻ giữa Nhà nước và người lao động trong trường hợp thôi việc, mất việc làm.
– Sửa đổi tăng mức đóng góp vào quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động
Điều chỉnh tăng mức khống chế khoản đóng góp tham gia quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động từ mức 01 triệu đồng/tháng/người lên mức 03 triệu đồng/tháng/người (tăng thêm 02 triệu đồng).
).
(4) Về thu nhập được miễn thuế, giảm thuế
(i) Sửa đổi, bổ sung quy định chi tiết một số khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Nghị định 253/12026/ND-CP quy định miễn thuế đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép, thu nhập do quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung chi trả, quy định miễn thuế cho cá nhân làm việc tại một số tổ chức quốc tế đặc thù kèm theo các điều kiện cụ thể.
(ii) Sửa đổi, bổ sung quy định miễn thuế TNCN đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chặn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối
Tại Nghị định 253/2026/ND-CP đã quy định nội dung này tương tự như tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đồng thời quy định cụ thể định việc xác định sản phẩm chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 181/2025/ND-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Ngoài ra, về thu nhập chịu thuế và căn cứ tính thuế đối với một số loại thu nhập còn bổ sung một số quy định như sau:
(1) Về thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản giảm trừ
Bổ sung quy định không tính vào thu nhập chịu thuế các phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Ngoài ra Nghị định 253/2026/ND-CP điều chỉnh một số mức thu nhập để làm căn cứ tạm khấu trừ thuế, cụ thể:
Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 5 triệu đồng/lần trở lên (nâng mức 2 triệu đồng/lần lên mức 5 triệu đồng/lần) thì phải khấu trừ thuế, khai và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân có yêu cầu.
Bên cạnh đó, Nghị định 253/2026/ND-CP quy định cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng (nâng mức hiện hành là 10 triệu đồng lên mức 15 triệu đồng) đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện tạm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/ND-CP thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Về hiệu lực Nghị định 253/2026/ND-CP
Nghị định 253/2026/ND-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
– Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;
– Quy định về tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa quy định tại điểm g khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/ND-CP áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.
———————————–
CẦN HỖ TRỢ PHÁP LÝ – KẾ TOÁN – BẢO HIỂM XÃ HỘI ?
DƯƠNG TRÍ LUẬT – Đồng hành cùng doanh nghiệp, nói KHÔNG với rủi ro pháp lý!
Chúng tôi cung cấp dịch vụ:
Đăng ký doanh nghiệp, mã số thuế, BHXH
Kế toán – Thuế – Báo cáo tài chính trọn gói
Đại lý Chữ ký số, hóa đơn điện tử, Con dấu, Bảng hiệu, Bảo hộ độc quyền nhãn hiệu,…
