KHÔNG THỂ ĐIỀU CHỈNH SỐ THUẾ XIN HOÀN NẾU ĐÃ NỘP TỜ KHAI THUẾ KỲ TIẾP THEO -Công văn số 15/TCT-KK
1. Công văn số 15/TCT-KK ngày 3/1/2024 của Tổng cục Thuế về việc khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn đối với dự án đầu tư (1 trang).
– CĂN CỨ BAN HÀNH: 126/2020/NĐ-CP – Quy định chung về chính sách và khai nộp thuế từ 5/12/2020
- Theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
- Theo đó, trường hợp Công ty còn số thuế đầu vào của dự án đầu tư chưa đề nghị hoàn trên tờ khai mẫu 02/GTGT kỳ tính thuế quý 1/2022, nếu Công ty đã nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ tính thuế tiếp theo (quý 2/2022) và đã chuyển số thuế đầu vào còn lại của dự án vào tờ khai mẫu 01/GTGT kỳ tính thuế hiện tại (quý 2/2023) để khấu trừ tiếp thì Công ty không được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn trên tờ khai mẫu 02/GTGT kỳ tính thuế quý 1/2022.
2. Phải khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót
Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan…”.
Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định như sau:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế…”.
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung câu hỏi, việc điều chỉnh doanh thu, thuế giá trị gia tăng được ghi nhận tại hóa đơn xuất ngày 30/6/2022 liên quan đến tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 6/2022 và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022, người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định.
Để nghị người nộp thuế căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
THAM KHẢO THÊM:TIẾP TỤC GIẢM MỨC THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐỐI VỚI XĂNG DẦU TRONG NĂM 2024
👉 Bạn đang có nhu cầu về dịch vụ kế toán tại TP.HCM?
👉 Bạn cần được tư vấn và giải quyết chóng với giá tốt nhất?
📍 Vậy dịch vụ kế toán tại TP.HCM hoàn thành sau 3-7 ngày làm việc của Kế toán Dương Trí Luật chính là giải pháp dành cho bạn.
Tại Dương Trí Luật, chúng tôi cung cấp đủ mọi giải pháp cho vấn đề của bạn:
1.Thành lập doanh nghiệp
- Khai thuế ban đầu
- Báo cáo thuế quý/tháng
- Báo cáo tài chính năm
- Quyết toán thuế
- Hoàn thiện chứng từ số sách
Chỉ cần cung cấp 2 thông tin đơn giản:
- Họ và tên của bạn
- Số điện thoại liên hệ để tư vấn
Chỉ cần quý khách để lại thông tin, thắc mắc cần được tư vấn chúng tôi sẽ gọi lại để tư vấn, giải quyết thắc mắc và vấn đề của quý khách, HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Dương Trí Luật sẽ thay bạn hoàn thành mọi thủ tục cần thiết và bàn giao kết quả tận nơi theo yêu cầu. Cam kết:
– Không phí phát sinh;
– Cung cấp dịch vụ tận nhà miễn phí trong xuyên suốt quá trình thực hiện thủ tục;
- Miễn phí tư vấn chi tiết từ A – Z các thông tin về pháp lý, kế toán và thuế.
—————————————————————-
Liên hệ ngay để được tư vấn:
☎ 0903.977.545 hoặc 0919.727.427
📲 Website: : www.duongtriluat.vn
🏠 Trụ sở: 12 đường số 5, Phường Linh Chiểu, TP. Thủ Đức.
